你知道吗？企业所得税季度申报相比之前交多了！
《税苑微课》所得税系列课程中，我讲到所得税季度申报调整的内容，有学员比较细心，他提出：企业在做季度申报时，相比营改增前，所得税税负是否增加了？
没错，事实本就是这样的，我们通过简单的案例来分析：
假设金穗源房地产公司（一般纳税人）2018年3月份收到预售房款100万，分析营改增前后，金穗源公司季度申报缴纳的所得税情况。（预计毛利率10%，营业税税率5%，土地增值税预征率2%，不考虑其他税种）
营改增前：
当期缴纳的税费（营业税、土增税）：100 × 5%+100 × 2%=7万
应纳税所得额：100 × 10% – 7 – 当期期间费用 = A
营改增后：
一般计税：
当期缴纳的税费（土增税）： {100 – [100 ÷ （1+11%）× 3%] } × 2%=1.95万
应纳税所得额：100 ÷（1 + 11%）× 10% – 1.95 – 当期期间费用 = B
简易计税：
当期缴纳的税费（土增税）： {100 – [100 ÷（1+5%）× 3%] } × 2%=1.94万
应纳税所得额：100 ÷（1 + 5%） × 10% – 1.94 – 当期期间费用 = C
关于增值税的预缴及会计核算，以及所得税的相关税收问题，我在《税苑微课》所得税系列中会有更详尽的解读，大家有要补课，想要提升自己的，可以添加客服微信（s15364519929）进群学习。
那么，通过以上案例的计算对比，营改增后，企业预计毛利额相比营改增前有所下降，即需要剔除所含的增值税。另外，在申报扣除的当期税费中，均不包含营业税（增值税），从而使得企业应纳税所得额相对增加，最终导致当期所得税税负增加。
税法研究其实很有意思，或许大家平时工作很忙，但是，只有融入一个学习的团体，才会有更多机会去提升自己。最近网络不是有人说话很不友善嘛，他说“你以为的稳定，背叛你时一点都不会客气”！是吧？话不友善，但是在理。真心希望大家在《税苑微课》所得税系列学习后，能有质的提升！
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